待摊费用摊销

装修工程的长期待摊费用和摊销期限如何计算？

问题描述

我们公司有一部分改造项目。根据税法规定，长期待摊费用至少应摊销多少年，与税法税前扣除一致？

专家回复

长期待摊费用的摊销期限需要分为以下几种情况：

1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；

2.租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销；

3.固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销；

4.其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号):

IX。期初(待筹)费用的处理

期初(待筹)费用在新税法中未明确列为长期待摊费用，可在企业开始经营当年一次性扣除，也可按新税法关于长期待摊费用的处理规定办理，但一经选择，不得变更。

《企业所得税法》:

第十三条企业在计算应纳税所得额时，发生的下列费用，视同长期待摊费用，按规定摊销，可以扣除：

(1)已提足折旧的固定资产重建费用；

(2)租赁固定资产重建支出；

(3)固定资产大修理支出；

(4)其他应视为长期待摊费用的费用。

《企业所得税法实施条例》:

第六十八条　企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。

企业所得税法第十三条第(一)项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；第(二)项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

改建的固定资产延长使用年限的，除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定外，应当适当延长折旧年限。

第六十九条企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

(一)修理支出达到取得固定资产时计税基础的50%以上；

(2)修理后，固定资产使用寿命延长2年以上。

企业所得税法第十三条第(三)项规定的支出，应当按照固定资产的使用寿命分期摊销。

第七十条企业所得税法第十三条第(四)项所称其他费用，应当视为长期待摊费用，从费用发生当月的次月起分期摊销，摊销期限不得少于3年。